关于加强成品油消费税征收管理有关问题的通知
国家税务总局
关于加强成品油消费税征收管理有关问题的通知
国税函〔2008〕1072号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
经国务院批准，自2009年1月1日起，提高成品油消费税税率。财政部、国家税务总局联合下发了《财政部 国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知》（财税字〔2008〕167号）和《财政部 国家税务总局关于调整和完善成品油消费税政策的通知》（财税字〔2008〕168号）。现将有关成品油消费税征收管理规定如下：
一、下列纳税人应于2009年1月24日前到所在地主管税务机关办理消费税税种管理事项。
（一）以原油以外的其他原料加工汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油和燃料油的。
（二）用外购汽油和乙醇调和乙醇汽油的。
二、纳税人应按调整后的成品油消费税纳税申报表及附报资料（见附件），办理消费税纳税申报。
三、纳税人既生产销售汽油又生产销售乙醇汽油的，应分别核算，未分别核算的，生产销售的乙醇汽油不得按照生产乙醇汽油所耗用的汽油数量申报纳税，一律按照乙醇汽油的销售数量征收消费税。
四、外购或委托加工收回的汽油、柴油用于连续生产甲醇汽油、生物柴油的，税款抵扣凭证依照《国家税务总局关于印发调整和完善消费税政策征收管理规定的通知》（国税发〔2006〕49号）第四条第（一）款执行。2009年1月1日前的增值税专用发票，不得作为抵扣凭证。抵扣税款的计算方法，依照国税发〔2006〕49号文件第四条第（二）款执行。
五、纳税人应依照国税发〔2006〕49号文件第四条第（四）款规定建立抵扣税款台帐。主管税务机关应加强对税款抵扣台帐核算的管理。
六、2008年12月31日以前生产企业库存的外购或委托加工收回的用于连续生产应税消费品的已税原料（石脑油、润滑油、燃料油），在2008年12月税款所属期内按照生产原料一次性领用处理。一次性计算的税款扣除金额大于当期应纳税额部分，可结转到下期扣除。
七、2009年1月1日后，生产企业在记录前款一次性领用原料税款抵扣台帐时，可按照先进先出法记录原料领用数量（领用数量不再作为计算扣税金额）。待一次性领用原料数量用完后，再将发生的原料领用数量作为当期计算税款抵扣的领用原料数量。
本通知自2009年1月1日起执行。
附件：成品油消费税纳税申报表
国家税务总局
二○○八年十二月三十日
附件
成品油消费税纳税申报表
税款所属期： 年 月 日 至 年 月 日
纳税人名称（公章）： 纳税人识别号：
填表日期： 年 月 日
计量单位：升；金额单位：元（列至角分）
项目应税消费品名称 适用税率（元/升） 销售数量 应纳税额
含铅汽油 1.4
无铅汽油 1
柴油 0.8
石脑油 1
溶剂油 1
润滑油 1
燃料油 0.8
航空煤油 0.8 -------
合计 —— ——
本期减（免）税额： 声明此纳税申报表是根据国家税收法律的规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。声明人签字：
期初留抵税额：
本期准予扣除税额：
本期应抵扣税额:
期初未缴税额：
期末留抵税额：
本期实际抵扣税额：
本期缴纳前期应纳税额： （如果你已委托代理人申报，请填写）授权声明 为代理一切税务事宜，现授权 （地址） 为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。授权人签字：
本期预缴税额：
本期应补（退）税额：
期末未缴税额：
以下由税务机关填写
受理人（签字）： 受理日期： 年 月 日 受理税务机关（公章）：
填表说明
一、本表仅限成品油消费税纳税人使用。
二、本表“销售数量”为当期应当申报缴纳消费税的成品油应税消费品销售数量。生产企业用自产汽油生产的乙醇汽油，销售数量为当期销售的乙醇汽油所耗用的汽油数量。
三、本表“应纳税额”计算公式如下：应纳税额＝销售数量×适用税率
四、本表“期初留抵税额”数值等于上期“期末留抵税额”。
五、本表“本期准予扣除税额”按本表附1的本期准予扣除税款合计金额填写。
六、本表“本期应抵扣税额”计算公式如下：
本期应抵扣税额=期初留抵税额+本期准予抵扣税额
七、本表“本期减（免）税额”按本表附2的本期减（免）税额合计金额填写。不含暂缓征收的项目。
八、本表“期初未缴税额”填写本期期初应缴未缴的消费税额，多缴为负数。其数值等于上期“期末未缴税额”。
九、本表“期末留抵税额”计算公式如下，其值大于零时按实际数值填写，小于等于零时填写零：
期末留抵税额=本期应抵扣税额-应纳税额（合计栏金额）+本期减（免）税额
十、本表“本期实际抵扣税额”计算公式为：
本期实际抵扣税额=本期应抵扣税额-期末留抵税额
十一、本表“本期缴纳前期应纳税额”填写本期实际入库的前期消费税税额。
十二、本表“本期预缴税额”填写纳税申报前已预先缴纳入库的本期消费税额。
十三、本表“本期应补（退）税额” 计算公式如下，多缴为负数：
本期应补（退）税额=应纳税额（合计栏金额）-本期减（免）税额-本期实际抵扣税额-本期预缴税额
十四、本表“期末未缴税额”计算公式如下，多缴为负数：
期末未缴税额＝期初未缴税额＋本期应补（退）税额－本期缴纳前期应纳税额
十五、本表为A4竖式，所有数字小数点后保留两位。一式二份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。
附1
本期准予扣除税额计算表
税款所属期： 年 月 日 至 年 月 日
纳税人名称（公章）： 纳税人识别号：
填表日期： 年 月 日 计量单位：升； 金额单位：元（列至角分）
项 目 应税消费品名称 含铅汽油 无铅汽油 柴油 石脑油 润滑油 燃料油
一、当期准予扣除的委托加工收回应税消费品已纳税款计算 —— —— —— —— —— ——
1. 期初库存委托加工应税消费品已纳税款
2. 当期收回委托加工应税消费品已纳税款
3. 期末库存委托加工应税消费品已纳税款
4. 当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款
二、当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款计算 —— —— —— —— —— ——
1.期初库存外购应税消费品数量
2.当期购进应税消费品数量
3.期末库存外购应税消费品数量
4.当期准予扣除的外购应税消费品数量
5.当期准予扣除的外购应税消费品税款
三、当期准予扣除的进口应税消费品已纳税款计算 —— —— —— —— —— ——
1. 期初库存进口应税消费品已纳税款
2. 当期进口应税消费品已纳税款
3. 期末库存进口应税消费品已纳税款
4. 当期准予扣除的进口应税消费品已纳税款
四、本期准予扣除税款合计：
填表说明
一、本表作为《成品油消费税纳税申报表》的附报资料，由外购、进口或委托加工收回含铅汽油、无铅汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油后连续生产应税成品油的纳税人填写。
二、本表“当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款”计算公式如下：
当期准予扣除的委托加工含铅汽油、无铅汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油已纳税款＝期初库存委托加工汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油已纳税款＋当期委托加工收回汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油已纳税款－期末库存委托加工汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油已纳税款。
三、本表“当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款”计算公式如下：
当期准予扣除的含铅汽油、无铅汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油已纳税款＝当期准予扣除外购汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油数量×外购汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油适用税率
当期准予扣除外购含铅汽油、无铅汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油数量=（期初库存外购汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油数量＋当期购进汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油数量－期末库存外购汽油、柴油、石脑油、润滑、燃料油油数量）
四、本表“当期准予扣除的进口应税消费品已纳税款”计算公式如下：
当期准予扣除的含铅汽油、无铅汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油已纳税款＝期初库存进口汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油已纳税款＋当期进口汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油已纳税款－期末库存进口汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油已纳税款。
五、本表“本期准予扣除税款合计”为本期外购、进口或委托加工收回含铅汽油、无铅汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油数量后连续生产应税消费品准予扣除含铅汽油、无铅汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油已纳税款的合计数，即本表项目一＋项目二＋项目三，应与《成品油消费税纳税申报表》中对应项目一致。
六、本表为A4竖式，所有数字小数点后保留两位。一式二份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。
附2
本期减（免）税额计算表
税款所属期： 年 月 日 至 年 月 日
纳税人名称（公章）： 纳税人识别号：
填表日期： 年 月 日 计量单位：升； 金额单位：元（列至角分）
项 目 应税消费品名称 合计
适用税率(元/升) ——
本期减（免）数量 ——
本期减（免）税额
填表说明
一、本表作为《成品油消费税纳税申报表》的附报资料，由按照税法规定减免应税消费品消费税的纳税人填写。不含暂缓征收的项目。
二、本表“本期减（免）税额”计算公式如下：
本期减（免）税额＝本期减（免）数量×适用税率
三、本表为A4竖式，所有数字小数点后保留两位。一式二份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。
附3
成品油销售明细表
所属期： 年 月 日 至 年 月 日
纳税人名称（公章）： 纳税人识别号：
填表日期： 年 月 日 数量单位：升 金额单位：元（列至角分）
成品油名称 发票代码 发票号码 开票日期 销量 销售额 购货方纳税人名称 购货方纳税人识别号 备注
合计 —— —— —— ——
填表说明
一、本表作为《成品油消费税纳税申报表》的附报资料，由成品油消费税纳税人在办理申报时提供，填写所属期内在国内销售的所有应税成品油的发票明细。
二、本表“成品油名称”为销售货物发票上方注明的油品名称，同一油品集中填写，并有小计。
三、本表为A4横式，所有数字小数点后保留两位。一式二份，一份纳税人留存，一份税务机关留存，一份征收部门留存。
附4
消费税扣税凭证明细表
税款所属期： 年 月 日 至 年 月 日
纳税人名称（公章）： 纳税人识别号：
填表日期： 年 月 日 计量单位：升 金额单位：元（列至角分）
应税消费品名称 凭证类别 凭证号码 开票日期 数量/升 金额 适用税率 消费税税额
合计 —— ——
填表说明
一、本表作为《成品油消费税纳税申报表》的附报资料，由外购或委托加工收回应税消费品后连续生产应税消费品的纳税人填报。
二、本表“应税消费品名称”填写含铅汽油、无铅汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油。
三、本表“凭证类别”填写允许扣除凭证名称，如增值税专用发票、代扣代收税款凭证、海关进口消费税专用缴款书。
四、本表“凭证号码”填写允许扣除凭证的号码。
五、本表“开票日期”填写允许扣除凭证的开票日期。
六、本表“数量”填写允许扣除凭证载明的应税消费品数量。
七、本表“金额”填写允许扣除凭证载明的应税消费品金额。
八、本表“适用税率”填写应税消费品的适用税率。
九、本表“消费税税额”填写凭该允许扣除凭证申报抵扣的消费税税额。
十、本表为A4竖式。所有数字小数点后保留两位。一式二份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。
代收代缴税款报告表
税款所属期： 年 月 日 至 年 月 日
纳税人名称（公章）： 纳税人识别号：
填表日期： 年 月 日 计量单位：升； 金额单位：元（列至角分）
应税消费品名称项 目 含铅汽油 无铅汽油 柴油 石脑油 溶剂油 润滑油 燃料油 航空煤油 合计
适用税率（元/升） 1.4 1 0.8 1 1 1 0.8 0.8 ——
受托加工数量 ——
本期代收代缴税款
填表说明
一、本表由成品油应税消费品受托加工方在实际业务发生时填写，委托方不填写。
二、本表“本期代收代缴税款”计算公式为：
含铅汽油、无铅汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油本期代收代缴税款＝受托加工数量×适用税率
三、本表为A4竖式，所有数字小数点后保留两位。一式二份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。
关于启用新版道路运输经营许可证和道路运输证的通知
交通部
关于启用新版道路运输经营许可证和道路运输证的通知
交公路发[2001]439号
各省、自治区、直辖市、计划单列市交通厅（局、委）：
为适应道路运输行业发展与管理的需要，部对1987年制订的《中华人民共和国公路运输经营许可证》等证件和1992年制订的《中华人民共和国道路运输证》（以下分别简称《道路运输经营许可证》、《道路运输证》）进行了修改，现决定从2001年10月1日起启用新版《道路运输经营许可证》和《道路运输证》，同时为平稳过渡和减少浪费，旧证延长使用到2002年7月31日。此期间内，新证、旧证同时有效，各级交通主管部门和道路运政管理机构不得以未换新证为由对道路运输经营者进行处罚，否则部将予以严肃处理。2002年8月1日起，旧证废止。现将新证的式样、管理和使用规定印发给你们，请认真执行。
附件：一、道路运输经营许可证、道路运输证、道路运输证标贴等式样
二、道路运输经营许可证的修改说明及管理和使用规定
三、道路运输证的修改说明及管理和使用规定
四、道路运输经营许可证“经营范围”术语
中华人民共和国交通部（章）
二○○一年八月十九日
附件二：
《道路运输经营许可证》
的修改说明及管理和使用规定
1、《道路运输经营许可证》是交通部统一制发的经营道路运输的合法凭证。凡在我国境内经营道路旅客运输、道路货物运输、车辆维修、道路货物搬运装卸和道路运输服务（含物流服务，汽车综合性能检测，汽车驾驶员培训，客货运站、场，客运代理，货运代办，汽车租赁，商品车发送，仓储服务，营业性停车场和其他从业人员培训等）的单位和个人，均须持有交通部制发的《道路运输经营许可证》。
2、此次修改是将原《公路运输经营许可证》、《汽车维修技术合格证》、《机动车驾驶员培训许可证》、《车辆检测许可证》合并统称为《道路运输经营许可证》。2002年8月1日起，上述4种旧证同时废止。
3、《道路运输经营许可证》分正本、副本，均采用防伪标志（水印中华人民共和国交通部监制），具体式样见样本。
4、《道路运输经营许可证》正本外廓尺寸为40×28cm，材质为157克铜版纸，国徽与带DL的边框，“道路运输经营许可证”字型采用烫金，右下角印有“中华人民共和国交通部监制”字样。副本外廓尺寸为18×13cm，封面墨绿色带国徽。
5、《道路运输经营许可证》正本、副本包含“X交运政许可字号、业户名称、地址、经济类型、资质等级、经营范围、有效期、核发机关、日期”等内容，其中“X”为省、自治区、直辖市的简称。副本除有与正本相同的内容外，还有分支机构、变更记录、经营资质（质量信誉）考核记录、违章记录、年度审验记录和备注。编号以县（市、区）为单位，从00001号起依自然数编号，在自然数前冠国家标准的行政区划编号。经济类型按“国有，集体，私营，个体，联营，股份制，外商投资，港、澳、台以及其它经济”分类；经营资质为经交通主管部门核定的道路运输企业的资质等级，按照“客运X级”或“货运X级”填写，“X”为汉字一至五，表示企业资质等级。待企业资质核定后，凭经营资质等级申请表上的审查审批意见，在年审时填入许可证；“有效期”是指《道路运输经营许可证》的有效期限，一般为三年。分支机构填写分支机构名称、地址。核发机关可按审批权限分别加盖省级或地级、县级交通主管部门道路运输管理证件专用章。
6、《道路运输经营许可证》本着谁审批谁发放的原则，按照道路客运、道路货运、车辆维修、道路货物搬运装卸、道路运输服务企业经营资质的审批权限核发《道路运输经营许可证》。初开业的道路运输企业按最低级填写。车辆维修和道路运输服务企业的资质等级，在有关规定颁布后执行。经营资质（质量信誉）考核记录按照旅客运输、货物运输、车辆维修、运输服务分类填写，考核结果为合格、基本合格、不合格。
7、在民族自治地区，《道路运输经营许可证》正、副本可以采用汉文和民族文字两种文字印制。
附件三：
《道路运输证》的修改说明
及管理和使用规定
1、《道路运输证》是交通部统一制发的经营道路运输的合法凭证。凡在我国境内从事道路运输经营活动的机动车辆，均须持有交通部制发的《道路运输证》，并随车携带，以备查验。凡在我国境内从事道路运输经营活动的非机动车辆，参照本规定执行。
2、《道路运输证》保留原《营运证》的有关内容，具体式样见样本。取消原《道路运输证》中的“车辆购置附加费缴费凭证”，在国家实施费改税前，保留“公路运输管理费缴讫证”。
3、《道路运输证》采用防伪标志，材质为157克铜版纸，封面墨绿色，外廓尺寸为9.3×6.5cm。
4、为便于打印，《道路运输证》由主页和本证两部分组成，主页打印后，撕掉打印孔条，粘贴在本证的不干胶处。
5、取消原《道路运输证》首页“公路运输营运证”的字样，改成白页中间印行徽标志。
6、原《道路运输证》内的“单位”改为“业户”。
7、取消原《道路运输证》中的“营业执照号”，改为“企业经营资质等级”。企业资质等级按照“客运X级”或“货运X级”填写，“X”为汉字一至五，表示企业资质的等级。企业资质评定中，有特殊要求的，在“备注”栏中注明。
8、原《道路运输证》中的“车辆技术等级评定”与“审验记录”合并，只填写车辆等级数，再加盖审验部门章。车辆技术等级一年评定一次，在上半年进行。年审时凭当年车辆技术等级评定表，用中文大写数填写在“车辆技术等级评定”栏中，再加盖审验部门章。
9、取消原《道路运输证》中的“车辆二级维护记录”内容，“车辆二级维护记录”不作为路检路查的内容，但道路运政管理机构应继续加强和执行车辆强制二级维护制度，将车辆二级维护有效凭证（即按每年需进行二级维护的次数所对应的出厂技术合格证、维修结算清单和发票）作为车辆年度审验的内容。同时道路运政管理机构要建立营运汽车管理信息系统，通过源头管理，逐月适时监督营运业户和汽车维修企业，做好汽车二级维护工作。车辆每次二级维护后，道路运输经营业户要将出厂技术合格证、维修结算清单及发票的复印件交由车籍地的道路运政管理机构，放入车辆档案中。没有按规定进行车辆二级维护的，道路运政管理机构除缓期一个月进行车辆技术等级评定和年审外，还应根据部有关规定进行相应的行政处罚。
10、县级以上（含县级，下同）交通主管部门是《道路运输证》的主管机关，《道路运输证》统一由地级以上（含地级，下同）道路运政管理机构发放。
《道路运输证》的核发程序是：车主购车前应向当地道路运政管理机构办理审批手续，并在车主取得《道路运输经营许可证》的前提下，向车籍地的县级道路运政管理机构申请《道路运输证》。县级道路运政管理机构受理申请后，进行审核，合格的，签署意见报经地级以上道路运政管理机构核发。地级以上道路运政管理机构不得受理未经县级道路运政管理机构审核，由道路运输经营者直接报送的申请。
货车挂车单独办理《道路运输证》，但货车主车（牵引车）与货车挂车号牌一致时，可在主车的《道路运输证》的备注栏中注明，挂车不另发证。
11、车辆转籍、过户，原车主应分别到原发证道路运政管理机构办理异动手续，交回《道路运输证》及其它有关营运票据、标志。新车主到转入地道路运政管理机构按发证程序，重新办理《道路运输证》。《道路运输证》及其它有关票据、标志不得私自转让。
12、车辆报停，车主须持《道路运输证》到车籍地道路运政管理机构办理报停手续，暂交回《道路运输证》；恢复运输时，按规定到道路运政管理机构办理有关手续并领回《道路运输证》。
车辆报废，车主应将《道路运输证》交回原发证机关。
车辆歇业，车主应按规定，向当地道路运政管理机构提出申请，经审查批准后，交回《道路运输证》，并由道路运政管理机构注销。
13、非营运性车辆临时从事营运的，车主须向当地县级以上道路运政管理机构申请临时《道路运输证》。临时《道路运输证》的有效期为一个月。临时《道路运输证》的式样与附件一的《道路运输证》式样一致，在“备注”栏中加盖红色的“临时”两字。
14、《道路运输证》丢失后，车主应及时向原发证的道路运政管理机构提出补证申请，并在地级以上报纸挂失，声明丢失《道路运输证》的号码等。道路运政管理机构按照有关规定和发证程序，予以补证。
15、车辆因违规行为被处以停业整顿的，停业期间，道路运政管理机构应收缴其《道路运输证》；被取消经营资格的，道路运政管理机构应收回其《道路运输证》。
16、车辆的《道路运输证》每年审验一次。每年7月31日为审验终止期，审验终止期前，上年度审验章有效。《道路运输证》审验的内容应包括车辆等级评定、二级维护、经营行为等方面。在审验中发现的违章行为，道路运政管理机构要按照有关规定实施行政处罚。《道路运输证》审验合格后，由道路运政管理机构在《道路运输证》的年审记录栏中签注审验日期，加盖审验专用章，同时发放“《道路运输证》标贴”，作为道路营运车辆的识别标志和年度审验合格的标志，车辆年度审验合格后发放新标志，贴于车辆挡风玻璃的右上角。“《道路运输证》”标贴实行一年一换制度，每年的《道路运输证》标贴式样另行通知。
车辆因故不能在年审终止期前审验的，应由道路运政管理机构出具延期审验的书面证明，否则按未经年审的《道路运输证》实施行政处罚。
17、道路运政管理机构在对违章车辆实施行政处罚时，可暂扣《道路运输证》，并运用《道路运输证》的副页作为待理证使用。道路运政管理机构对暂扣的《道路运输证》要妥善保管，不得丢失。
18、新版《道路运输证》自2001年10月1日起核发并开始启用，至2002年7月31日核发结束。在核发期间，新证、旧证同时有效，已核发新证的地区不得对未核发地区持旧证的车辆实施行政处罚。2002年8月1日起，旧证废止。
19、在民族自治地区，《道路运输证》可以采用汉文和民族文字两种文字印制。
附件四：
《道路运输经营许可证》
“经营范围”术语
1、班车客运，高速客运，旅游客运，出租客运，包车客运，出入境客运。
2、普通货运，危险货物运输（1），国际、国内集装箱运输，零担货物运输，大型物件运输（1），鲜活、果蔬运输，冷藏保温货物运输，搬家运输，货运出租，快速货运，货物配送，出入境货运。
3、普通货物装卸，大型物件装卸，危险货物装卸。
4、汽车大修，总成修理，汽车维护，汽车小修，专项修理，摩托车修理，汽车、摩托车配件销售等。
5、物流服务，货运代办，客运代理，信息配载，仓储服务，流通加工，货物包装，货物中转，货物联运，停车场经营，客运站经营，货运站经营，集装箱中转站经营，零担站经营，汽车租赁，商品汽车发送，汽车综合性能检测，机动车驾驶员培训，从业人员岗位培训，业务咨询等。
注：“危险货物运输（1）或（2）”分别表示承运危险货物大类别，分化工危险货物和一般危险货物两大类。
“大型物件运输（1）或（2）（3）（4）”分别表示承运企业级别，按大型物件货物运输管理规定分为四级。
